一、境內的單位和個(gè)人（以下稱(chēng)納稅人）提供國際貨物運輸代理服務(wù)，可享受免征增值稅的范圍是什么？
　　納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，其免稅范圍應按照財稅【2013】106號規定執行。即國際貨物運輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運輸工具所有人、運輸工具承租人或運輸工具經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務(wù)的情況下，直接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
　　國際貨物運輸代理服務(wù)歸屬于現代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)——貨物運輸代理服務(wù)。
　　二、國際貨運代理服務(wù)免征增值稅政策有何具體規定？
　　國家稅務(wù)總局關(guān)于國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第42號）規定，自2014年9月1日起，試點(diǎn)納稅人通過(guò)其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續，可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十四）項免征增值稅。
　　財稅【2013】106號文附件3第一條第（十四）項規定：試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅。試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務(wù)收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過(guò)金融機構進(jìn)行結算。
　　三、是否所有國際貨運代理企業(yè)均可按照規定享受免征增值稅政策？
　　自2014年9月1日起，不管是直接提供還是間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)，也就是俗稱(chēng)的“一代、二代、三代”，只要最終提供的服務(wù)是國際貨物運輸代理服務(wù)，即“委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續”，就可以享受免稅政策。
　　需要提醒的是，國際貨運代理企業(yè)為大陸與香港、澳門(mén)、臺灣地區之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)的，參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規定執行。
　　四、間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)能否針對委托人不同，部分享受免稅政策，部分放棄免稅。
　　間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照財稅【2013】106號文件有關(guān)規定繳納增值稅。但納稅人已經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)以及應稅服務(wù)均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)以及應稅服務(wù)放棄免稅權。放棄免稅權的增值稅一般納稅人提供國際貨運代理服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
　　五、納稅人間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)，在進(jìn)項稅額核算上有何要求？
　　從事貨物運輸代理服務(wù)的試點(diǎn)納稅人應分別核算應征增值稅、免征增值稅、簡(jiǎn)易計稅方式、非增值稅應稅項目的進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)貨物、接受修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)，取得的進(jìn)項稅額中屬于國際貨物運輸代理免稅項目對應的進(jìn)項稅額部分，應作進(jìn)項稅額轉出處理。
　　適用一般計稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
　　不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當期簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目銷(xiāo)售額+非增值稅應稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項目銷(xiāo)售額）÷（當期全部銷(xiāo)售額+當期全部營(yíng)業(yè)額）
　　六、納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅，如何開(kāi)票？
　　納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)適用免稅規定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?？筛鶕鞴芏悇?wù)機關(guān)發(fā)票核定情況，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或國稅通用機打發(fā)票。在發(fā)票開(kāi)具時(shí)，應注意將國際運費、其他有關(guān)收費項目分項列明。
　　納稅人如開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不適用國際貨物運輸代理相關(guān)免稅政策。
　　七、納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)申請免稅，應如何辦理手續？
　?。ㄒ唬┘{稅人提供國際貨代服務(wù)申請免稅的，應在免稅申報前，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理“（應稅服務(wù)）國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅”備案手續。納稅人取得主管稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)事項通知書(shū)同意備案的，無(wú)需按合同再次辦理國際貨運免稅備案手續。
　?。ǘ┺k理備案時(shí)，應同時(shí)提交以下資料：
　　1．《納稅人減免稅信息申報表》；
　　2．加蓋商務(wù)主管部門(mén)備案印章的《國際貨運代理企業(yè)備案表》?；蛘呓煌ㄟ\輸主管部門(mén)批準核發(fā)的《無(wú)船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格登記證》、《國際船舶代理經(jīng)營(yíng)資格登記證》、《外商獨資船務(wù)公司經(jīng)營(yíng)許可證書(shū)》（核查原件后退還，留存復印件）；
　　3．與委托人、其他代理人的國際貨運代理合同（或協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書(shū)、訂單、確認書(shū)、指令信等形式訂立的形式合同）（核查原件后退還，留存復印件）；
　　4．與委托人、其他代理人通過(guò)金融機構結算的證明（核查原件后退還，留存復印件）。
　　八、納稅人是否可以先免稅申報，后再進(jìn)行備案?
　　符合免稅條件的間接國際貨物運輸代理企業(yè)需向主管稅務(wù)機關(guān)備案后才能享受免稅政策。納稅人應在8月底前向主管稅務(wù)機關(guān)提交備案申請材料，主管稅務(wù)機關(guān)應在5個(gè)工作日內完成減免稅備案手續。從2014年10月1日開(kāi)始（申報所屬期為9月），納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定的征收品目進(jìn)行免稅申報。未按規定辦理國際貨代免稅備案手續的，一律不得免征增值稅。為大陸與中國香港、澳門(mén)、臺灣地區之間的貨物運輸提供貨物運輸代理服務(wù)的，參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規定執行。
　　九、納稅人辦理國際貨物運輸代理免征增值稅手續時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)如何處理？
　?。ㄒ唬﹫笏偷牟牧喜环弦幎ǖ?，應當及時(shí)告知納稅人補正；?。ǘ﹫笏偷牟牧淆R全、符合規定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送全部材料的，應當受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。
　?。ㄈ﹫笏偷牟牧匣蛘甙凑斩悇?wù)機關(guān)的要求補正報送的材料不全或提供資料不符合要求的，應當對納稅人的本次國際貨代免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。
　　十、主管稅務(wù)機關(guān)應如何加強對國際貨物運輸代理企業(yè)免稅政策執行情況的后續管理？
　　主管稅務(wù)機關(guān)要認真做好國際貨代稅收政策的宣傳和業(yè)務(wù)培訓，從8月21日開(kāi)始，應按照新流程及時(shí)受理國際貨物運輸代理免稅備案。主管稅務(wù)機關(guān)對新備案的納稅人在核定稅種時(shí)，不得再選擇“貨物運輸代理服務(wù)”稅目，應統一核定“國際貨代服務(wù)”征收品目（稅種品目代碼為6197或6198），稅種起始日期為9月1日，對原已核“貨物運輸代理服務(wù)”稅目的國際貨代企業(yè)也應同步進(jìn)行征收品目調整。對備案后的納稅人，加強政策執行情況的動(dòng)態(tài)監控，對稅負變動(dòng)異常明顯的，要密切跟蹤，加強管理。
　　十一、納稅人備案后應該做好哪些工作以備稅務(wù)機關(guān)核實(shí)？
　　已備案納稅人應按主管稅務(wù)機關(guān)要求做好國際貨代免稅資料整理歸類(lèi)工作，并填報《國際貨代免稅收入明細表》（參考樣表），包括提（運）單號、發(fā)票號碼、船名/航次/航班/車(chē)次、起運港、卸貨港、目的港、國際運費、港口碼頭費、其他收費項目金額等必要信息。涉及的提（運）單、合同、金融機構結算證明等有關(guān)資料要注意妥善保存，以備核查。